안녕하세요:)
오늘은 법인세 중간예납 내용에 관해
알려드리려고 해요!
8월은 법인세 중간예납 신고의 달이죠!
8/31까지 제출이라 사무실에서 한창 진행하고 있으실 텐데
기본적인 내용으로 숙지해 두시면 좋을 것 같아
포스팅으로 남겨봅니다.
그럼 포스팅 시작합니다~
법인세 중간예납
법인세 중간예납이란?
법인세 중간예납이란 납부할 법인세의
일부를 중간에 미리 내는 것을 말하는데요.
해당 제도는 기업의 조세부담을 분산시키고
균형적인 재정수입 확보를 위해 법인세의
일부를 미리 납부하게 하는 제도입니다.
법인세 중간예납 계산 방법
계산방법에는 ①직전 사업연도 산출 세액 기준과 ②자기계산 기준
이렇게 2가지가 있습니다.
1. 직전 사업연도 산출 세액 기준
(전년도 법인세 산출세액이 있는 법인)
→ 직전 사업연도의 납부실적에 의해서 계산합니다.
해당 메뉴로 들어가서
사업자등록번호 입력 후 조회하면
두가지 유형이 나타납니다.
첫째, 아래처럼 금액이 조회가 되는 경우
위처럼 세액이 조회가 되는 경우
조회된 그대로 신고하여 납부하시면 됩니다.
계산법 : (산출세액+가산세 - 공제감면세액 - 원천징수세액 - 수시부과세액) x 6/사업연도월수
= 중간예납세액
둘째, 중간예납 면제 대상으로 나오는 경우
위처럼 중간예납면제대상으로 조회가 될 경우,
중간예납 신고 의무 자체가 없습니다.
따라서, 신고도 납부도 안 하셔도 됩니다.
※ 중간예납 의무가 없는 자
- 당해 사업연도 중 신설법인(합병 또는 분할에 의한 신설법인은 제외)
- 중간예납 기간에 휴업 등의 사유로 사업수입금액이 없는 법인
- 청산법인 및 국내사업장이 없는 외국법인
- 이자소득만 있는 비영리법인. 다만, 당해 사업연도 중에 이자소득 이외의 수익사업이 최초로 발생한 비영리법인은 중간예납 신고 ·납부의무가 있다.
- 직전 사업연도 법인 세액이 없는 유동화 전문회사, 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 투자회사·투자목적회사, 기업구조조정투자회사, 문화산업전문회사 등
- 각 사업연도의 기간이 6개월 이하인 법인
- 법인세가 전액 면제되는 외투기업
- 「고등교육법」 제3조에 따른 사립학교를 경영하는 학교법인과「산업교육진흥 및 산학연협력촉진에 관한 법률」에 따른 산학협력단
- 직전 사업연도의 중소기업으로서 직전 사업연도의 납부 실적 기준으로 계산한 금액이 50만 원 미만인 내국법인
2. 자기계산 기준 방법
(전년도 법인세 산출세액이 없는 법인)
→ 1월부터 6월까지 실적을 결산해서 중간예납세액을 계산하는 방법
위처럼 홈택스 조회시, 자기계산기준 신고로 뜨면 자기계산하여
신고해야 하는데, 계산법은 아래와 같습니다.
계산법 : [소득금액(익금 - 손금) - 이월결손금] x 12/6 x 세율 x 6/12 - 공제감면세액 - 원천징수세액 - 수시부과세액
= 중간예납세액
자기계산기준 신고는 상대적으로
많지 않은데, 주로 직전년도의
손실이 발생하여 납부한 법인세가 없어
직전 사업연도 실적기준으로 신고를 할 수 없는 경우
또는
당해 연도 이익이 크게 증가했거나
감소하여 전년도와 비교했을 때 납부해야 하는
법인세액 차이가 클 때 사용하는 방식입니다.
법인세 중간예납 분납
가산세를 제외한 납부할 법인세액이 1천만 원을 초과할 경우 납부기한이
다음 날부터 1개월(중소기업은 2개월) 이내에 분납이 가능합니다.
- 1천만 원 초과 ~ 2천만 원 이하 : 1천만 원 초과분에 대하여 분납이 가능합니다.
- 2천만 원 초과시 : 50% 이하의 금액에 대해 분납이 가능합니다.
여기까지 법인세 중간예납에 관한
내용을 알아보았습니다.
법인세 12월 결산법인인 경우
이번달 말일까지 잊지말고
꼭 신고, 납부하세요!
오늘도 행복하세요
(●'◡'●)
아직 저도 세린이로서 업무 숙지를 위해 정리한 글이라
혹시나 틀린 부분이 있다면 댓글로 부탁드립니당 :)
더욱더 성장해 나가보도록 하겠습니다!
읽어주셔서 감사해요:)